Guías sobre incentivos fiscales a la I+D+i

La Ley del Impuesto sobre Sociedades distingue dos categorías con tratamiento muy distinto. La investigación y desarrollo exige novedad objetiva: nuevos conocimientos científicos o tecnológicos, o la mejora tecnológica sustancial de productos o procesos respecto del estado de la técnica. La innovación tecnológica exige un avance tecnológico en la obtención de productos o procesos nuevos o sustancialmente mejorados, con novedad al menos para la propia empresa.

La diferencia pesa en la cuota: la I+D deduce un 25% del gasto (42% sobre el exceso respecto de la media de los dos años anteriores), mientras la innovación tecnológica deduce un 12%. Calificar como I+D lo que es innovación tecnológica es una de las causas más frecuentes de observación; calificar como innovación lo que es I+D deja ahorro sin aplicar.

El Informe Motivado lo emite el Ministerio competente en materia de ciencia e innovación y es vinculante para la Administración tributaria en cuanto a la calificación de las actividades. Para solicitarlo es necesario disponer antes de un certificado emitido por una entidad acreditada por ENAC.

No es obligatorio para aplicar la deducción, pero es el principal instrumento de seguridad jurídica disponible, y es requisito para algunas modalidades de aplicación. Su solidez depende de la calidad de la memoria técnica y de la trazabilidad entre actividad y gasto.

Las empresas pueden aplicar una bonificación en la aportación empresarial a la Seguridad Social por el personal investigador dedicado a actividades de I+D+i. El ahorro está entre un 40% y un 50% de las cotizaciones por contingencias comunes de ese personal.

Identificar correctamente al personal elegible y documentar su dedicación es lo que permite aplicar la bonificación con seguridad y compararla con la deducción fiscal antes de cerrar el ejercicio.

La deducción aplicable cada año está limitada al 25% de la cuota íntegra ajustada, o al 50% cuando la deducción por I+D+i del propio periodo supera el 10% de la cuota. Lo que no se aplica puede trasladarse a los 18 ejercicios siguientes.

Como alternativa, el artículo 39.2 LIS permite aplicar la deducción sin límite o solicitar su abono, con un descuento del 20% de su importe. Esta opción está sujeta a requisitos de mantenimiento de plantilla, reinversión en I+D+i e importes máximos anuales, y es especialmente relevante para empresas con cuota reducida o en pérdidas.